Qu'entend-on par le rattachement fiscal d'un enfant majeur ? A.B. : si votre enfant majeur est âgé de moins de 21 ans, ou de moins de 25 ans s'il est étudiant, vous pouvez le rattacher à votre foyer fiscal et ce, quel que soit son lieu d'habitation, qu'il perçoive ou non des revenus. Pour un enfant handicapé, il n'y a pas de limite d'âge.

Lorsque vous choisissez l'option rattachement, vous ajoutez les revenus de votre enfant à votre déclaration annuelle de revenus et vous le comptabilisez donc pour le calcul de votre quotient familial, cela signifie que vous majorez votre nombre de parts. Dans ce cas de figure, la déduction d'une pension alimentaire est exclue.

Le rattachement d'un 3e enfant permet d'obtenir, non pas une demi-part, mais une part entière supplémentaire.



À défaut de rattachement de son enfant majeur, qu'est-il possible de faire ? A.B. : si vous décidez de ne pas rattacher votre enfant majeur, vous ne pourrez pas compter votre enfant à charge pour l'application du quotient familial. Néanmoins, si vous versez une pension alimentaire à votre enfant parce qu'il n'a pas de revenus suffisants (par exemple, parce qu'il poursuit ses études ou parce qu'il est handicapé ou encore parce qu'il est à la recherche d'un emploi), vous avez alors la possibilité de déduire cette pension de votre revenu imposable, sous conditions.

À la différence du rattachement, cette déduction est possible même si votre enfant a plus de 25 ans et n'est plus étudiant.

Précisons que la déduction de la pension alimentaire ne peut, en tout état de cause, s'envisager que si elle est justifiée par l'état de besoin de votre enfant. Il vous revient donc, en tant que parents, de déterminer la solution la plus favorable en fonction de votre situation et de vos revenus.


Sur quels éléments peut-on s'appuyer pour faire son choix ? A.B. : l'un des premiers critères sur lequel vous pouvez vous appuyer concerne les revenus de votre enfant : dispose-t-il ou non de revenus  ?

Si votre enfant dispose de revenus imposables et/ou si vous lui versez une pension alimentaire, comparez le montant des impôts dus si vous effectuez des déclarations distinctes des revenus avec celui d'une déclaration commune. Dans ce dernier cas, le montant des impôts tient compte de la majoration du quotient familial liée à ce rattachement.


Quels sont les points d'attention avant de prendre sa décision ? A.B. : prenons quelques éléments chiffrés pour mieux comprendre. Tout d'abord, le quotient familial. Son effet est limité car l'avantage en impôt que vous retirez du rattachement de votre enfant est plafonné à 1 759 € par demi-part ou 3 518 € par part pour les revenus 2023.

En outre, en matière de pension alimentaire, une limite de déduction a été fixée : elle s'élève à 6 674 € par enfant majeur au titre de l'imposition des revenus de 2023. Cette limite est réduite prorata temporis lorsque la pension alimentaire n'est versée que sur une partie de l'année.

Si vous versez une pension alimentaire à votre enfant majeur, vous devez pouvoir apporter les justifications permettant d'établir qu'il s'agit d'une pension alimentaire et que vous réalisez bien des versements.


Peut-on verser une pension alimentaire à son enfant majeur même s'il vit sous notre toit toute l'année ? A.B. : oui. Dans ce cas, vous pouvez déduire un montant forfaitaire à hauteur de 3 968 € pour 2023, sans avoir à fournir de justification sur les dépenses de nourriture et de logement. Vous pouvez par ailleurs compléter, jusqu'à la limite du plafond et avec des justificatifs, par des dépenses autres, en argent ou en nature (frais de nourriture, de santé, de scolarité, vêtements…).

Par exemple, pour un contribuable marginalement taxé dans la plus haute tranche du barème de l'impôt sur le revenu, soit 45 %(1), le gain fiscal maximum lié au versement d'une pension de 6 674 € à son enfant détaché peut s'élever à 3 003 € (6 674 x 45 %). Ce gain est supérieur à l'effet de la seule demi-part supplémentaire en cas de rattachement au foyer fiscal des parents, à savoir 1 759 €.

En revanche, s'il s'agit du rattachement d'un 3e enfant, il donne droit à une part entière au niveau du quotient familial avec un plafonnement à 3 518 €. Dans ce cas, le rattachement au foyer fiscal sera plus intéressant que la pension alimentaire. Sans oublier les autres effets induits par le rattachement dont la possibilité de bénéficier d'une réduction d'impôt pour frais de scolarité selon le cycle d'enseignement, non applicable en cas de détachement…

Quelle que soit votre situation, il est important de bien l'analyser et de tenir compte de votre tranche d'imposition ainsi que du nombre d'enfants que vous rattachez.

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(1) Attention, la solution est différente pour un contribuable imposé dans les tranches basses du barème.


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